税务发展最新情况

　　

　　

　　在过去一年左右的时间里，政府推出了各种税收措施来增加马来西亚的税收，包括资本利得税(CGT)和扩大服务税的范围，服务税的税率一般增加2%。

　　即将引入的电子发票可能是增加税收的重要推动力。

　　资本利得税

　　从2024年1月1日起，CGT对所有类型的海外投资的处置生效;以及从2024年3月1日起，出售马来西亚非上市公司的国内股份。

　　CGT仅限于马来西亚公司、有限责任合伙企业、信托机构和合作社的资产处置。

　　其他类别的纳税人，包括个人，不受CGT的约束。

　　对于出售马来西亚非上市股票，CGT纳税申报表需要在每次出售之日起60天内以电子方式提交，并且必须在出售之日起60天内缴纳税款。

　　从2024年1月1日起，处置外国投资产生的收益在汇款到马来西亚时需缴纳CGT，并将构成相关实体相关评估年度应纳税所得额的一部分。

　　税务局(IRB)最近确认，对于在2024年1月1日之前进行的外国投资资产处置，从2024年1月1日起汇入马来西亚的资金将不受CGT的约束，因为处置是在引入CGT之前进行的。

　　服务税

　　销售和服务税(SST)是对商品和服务的销售征收的消费税，税收负担最终由消费者承担。

　　自2024年3月1日起，除餐饮、电信、停车、物流服务(新增应税服务)按6%的税率征收服务税外，所有服务(包括进口应税服务和外国注册企业提供的数字服务)的服务税率由6%提高至8%。

　　由于过渡，对于涉及两种税率(6%和8%)的纳税期间，服务税申报表将更新，以允许申报两种税率。

　　对于2024年3月1日期间的应税服务，如果在2024年3月1日之前收到部分付款，则在2024年3月1日或之后收到的付款将额外征收2%的服务税。

　　服务税注册人必须就这一额外的服务税向客户出具借方通知单，并在开具借方通知单的纳税期间的服务税申报表中对其进行说明。

　　根据2024年预算的变化，交付服务属于物流服务的范围。

　　一个鲜为人知的事实是，这种扩张并不仅仅适用于物流行业内的公司;它还包括任何收取货物交付或运输费用的公司(例如，贸易公司的交付费用)。

　　此外，以前只有预防性维修工作须缴付海表税，而纠正性维修/维修服务则不须缴付海表税。2024年预算修订后，这两种服务都要缴纳SST。

　　E-invoicing

　　为了支持数字经济的增长，政府打算分阶段实施电子发票，以提高马来西亚税务行政管理的效率。

　　电子发票涉及通过输入供应商和采购商的相关数据(姓名、地址、税号和电子邮件地址)并将发票提交给IRB的MyInvois门户进行验证，从而生成电子发票。

　　有55个字段需要填写，与N/A填写不相关的字段。

　　填写这么多的字段是乏味而艰巨的。至少在初始实施阶段应该考虑简化电子发票系统。

　　一旦电子发票的验证由IRB的门户完成，供应商将与买方共享电子发票以进行相应的付款。

　　因此，内部审计委员会对所进行的商业交易是知情的。

　　有效的电子发票作为供应商的收入证明和买方的支出证明。

　　没有电子发票，购买者不能申请减税。

　　电子发票的影响将在扩大纳税人的数据库方面产生深远的影响。举例来说，如果一所大学为在图书馆兼职的学生支付报酬，那么该学生是一个不从事商业活动的个人，并且无法为所提供的服务开具电子发票。

　　然而，这所大学发生了一笔费用，要申请减税，就需要电子发票。因此，大学需要通过输入双方的相关详细信息并将电子发票提交给IRB的门户网站进行验证，从而发出“自付”电子发票。

　　因此，IRB将了解学生的详细信息和收入，从而扩大纳税人的范围。

　　电子发票的实施截止日期越来越近，从2024年8月1日起，收入超过1亿令吉的纳税人将强制适用电子发票。

　　这是一个非常紧迫的最后期限，各方都呼吁在2024年8月1日之前开始自愿收养，而强制性的最后期限也相应推迟。

　　本文作者是Harvey & Associates PLT管理合伙人。这里表达的观点是作者自己的。

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